Проблемы ,,серых» заработных плат и способы их решения

Рабочая схема: как легализовать серую зарплату

В нашей стране очень остро стоит проблема легализации теневой занятости и скрытых форм оплаты труда.

,,Теневая» или ,,серая» заработная плата (иногда её называют ,,зарплатой в конвертах») — это не что иное, как выплаты работникам, которые не учитываются при налогообложении. Такие незаконные схемы используют как небольшие предприятия, так и солидные компании.

Справедливости ради надо сказать, что серые зарплаты существуют во многих развитых странах, но не в таких огромных объемах (~10%), в России до 40%.

Какие цели преследуют работодатели?

Справка

По данным исследований института общественных наук Российской академии народного хозяйства, до 32,5 % работников подрабатывает по серым схемам. Если перевести в цифры, то это более 25 млн человек. В реальности эта цифра ещё выше — до 40%.

Цель преследуется одна — уклонение от налогов. С официальной зарплаты работников работодатель обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды, то есть работодатель выступает в роли налогового агента работника.

Поэтому заработные платы работников являются одной из основных финансовых нагрузок предприятия. Применение серых схем дает возможность работодателю существенно экономить на этих платежах, а эту экономию трансформировать в свою прибыль. Некоторую часть этих денег работодатели тратят на повышение зарплат своих работников, это и есть зарплаты ,,в конвертах».

Какие риски и потери серые зарплаты несут работникам

Список рисков:

• На серую часть заработной платы не распространяются законодательные нормы, которые регулируют трудовую деятельность и социальное обеспечение. Работодатель, по своему усмотрению, может изменять эти выплаты в свою пользу или вовсе их прекратить. В этом случае у работника нет никаких возможностей по защите своих прав.

• Нарушается статья 114 Трудового кодекса РФ по ежегодным оплачиваемым отпускам работников. Согласно этой статьи сумма отпускных должна начисляться из суммы официальной заработной платы. Поэтому сумма выплаченных отпускных будет значительно меньше.

• Нарушается статья 14 федерального закона на N 255-ФЗ ,, Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Размер пособий по этой статье исчисляется из средней заработной платы работника за два последних календарных года. Если сотрудник работает по ,,серой» схеме, то пособия по временной нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком — будут значительно ниже.
• Нарушается статья 178 ТК РФ. Выходное пособие будет также ниже.

• Нарушение пенсионных прав граждан

Пенсионные коэффициенты  начисляются за каждый год трудовой деятельности гражданина и зависят от начисленных и уплаченных страховых взносов в систему пенсионного страхования. Работодатели обязаны оплачивать в пенсионный фонд 22% от суммы официальной заработной платы. Эту сумму работодатели обязаны уплачивать из фонда оплаты труда, а не из зарплаты работника. МРОТ делает возможным формирование минимальных пенсионных прав работодателями. Работники попросту лишаются большой части будущей пенсии.

• Гражданин, получающий серую заработную плату, считается соучастником схемы уклонения от налогов.

Вывод можно сделать следующий. Краткосрочный перспективе работникам выгодно получать серую зарплату, так как она будет больше. Если рассматривать  долгосрочную перспективу, то невыгодно — потеря значительной части пенсии, отпускных, материальных и больничных пособий, в некоторых случаях трудового стажа.

По каким причинам граждане соглашается работать по ,,серой» схеме?

1. Высокий уровень безработицы.

Люди просто вынуждены соглашаться на условия, которые им навязывают, из-за боязни потерять работу.

2. Низкий уровень социального обеспечения граждан.

На сегодня он таков, что не является для граждан стимулом, поэтому люди соглашаются на серые зарплаты.

3. Отсутствие стимулирующих мер для работодателей и работников, например, изменение структуры налоговой нагрузки.
4. Несовершенство и нестабильность пенсионного закона, низкий уровень пенсий. Правила постоянно меняются и это порождает недоверие граждан государству.

Низкий размер пенсий провоцирует граждан на работу по серым схемам.

5. Низкий уровень заработной платы. Чтобы заработать деньги на жизнь, многие трудятся на нескольких работах и естественно, по серым схемам.

Что грозит работодателю и работнику в случае выявления уклонения от налогов?

Борьбой с незаконными серыми схемами занимаются такие государственные ведомства, как прокуратура, государственная инспекция по труду и ФНС.

Если обе стороны будут признаны находящимися в сговоре, то работнику тоже придётся нести ответственность.

Работника обяжут подать налоговую декларацию и по ней уплатить все налоги и пени за просрочку.

Работодателя ждет более серьёзная ответственность. Его обяжут заплатить до 40% от неуплаченной суммы и штраф до 300 000 руб.

Если выяснится, что от налогов уводились суммы более 6 млн руб., то работодателю может грозить: два года принудительных работ, арест до 6 месяцев или три года лишения свободы.

Проблема легализации серых зарплат

В настоящее время налоговики ведут бескомпромиссную борьбу с серыми схемами. Опасаясь ответственности, многие работодатели вынуждены легализовать заработную плату сотрудников. Недовольство работников также нарастает, так как серые схемы ограничивают  их кредитные возможности, пенсионное будущее и так далее.

Легализация заработных плат имеет ощутимый плюс для работодателя и главного бухгалтера — исчезает риск привлечения к уголовной ответственности по статьям 198 199 УК РФ.

Но с другой стороны — придётся решить ряд возникающих задач.

Задача N 1. Возникают дополнительные суммы к уплате НДФЛ в бюджет

Это НДФЛ с ,,серых зарплат», который работодатели уводят от налога. Легализация заработных плат сотрудников приведет к значительному увеличению выплат на доходы физических лиц. На чьи плечи ляжет дополнительная финансовая нагрузка? Конечно, работодатели не согласятся  взять эту нагрузку полностью на себя. В результате возникает конфликт интересов между собственниками и работниками.

Возможные варианты решения конфликта интересов:

1. Дополнительные расходы несут работники, а не работодатель

Что это означает? Это означает,  что работник будет получать меньшую заработную плату, чем раньше. Работодатель никаких дополнительных финансовых затрат не понесет. Необходимая для выплаты НДФЛ сумма будет вычитаться из той зарплаты, которую работник получал ранее, то есть реальная заработная плата сотрудника уменьшится. Но такой подход может привести к непредсказуемой обстановке внутри трудового коллектива. В результате работодатель может понести ещё большие потери.

2. Дополнительные денежные расходы несет работодатель

С точки зрения закона, именно такой вариант и должен быть. В этом случае работодатель должен будет увеличить заработную плату, без изменения реального дохода работника, то есть на сумму дополнительного НДФЛ.

Если работодатель работает по обычной системе налогообложения, то согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, его налогооблагаемая база на прибыль также уменьшится на эту сумму. Согласно ст. 255 налогооблагаемую прибыль можно уменьшать на сумму расходов на оплату труда. Это частично снизит его потери. Если работодатель работает по УСН или ЕНВД, то данная льгота недоступна.

Этот вариант реалистичен, но очень затратен для работодателя.

3. Дополнительные денежные расходы работодатель и работник делят поровну

Такой вариант вполне возможен при условии, что работодатель и трудовой коллектив смогут договориться. Работодателю придётся озвучить четкую аргументацию, чтобы работники с ней согласились.

Многие аналитики считают, что  это не простой вариант легализации серых зарплат, но вместе с тем самый честный.

Задача N 2 Возможный дополнительный ЕСН к уплате в бюджет

При легализации серых зарплат работодатель может потерять средства для уплаты дополнительного ЕСН в бюджет.

Но согласно статьи 241 Налогового кодекса РФ применяются регрессивные ставки налога, а значит при увеличении зарплат, суммы к оплате ЕСН будут уменьшаться.

Понадобится сделать чёткий расчёт НДФЛ, налога на прибыль и ЕСН в случае легализации заработной платы.

Вполне возможно, что дополнительные финансовые потери будут мизерными или их не будет вообще.

Задача N 3. Как уменьшить возможное внимание налоговиков

Для того чтобы налоговики не придирались к вам и не выясняли причины поднятия уровня заработной платы, надо принять комплекс мер.

Повышать заработную плату следует плавно.

Обоснования для полной реализации заработной платы:

• ~ увеличение спроса на рынке труда на рабочие кадры
• ~ повышенный уровень инфляции
• ~ в связи с улучшением финансового положения предприятия появилась возможность увеличить заработную плату (в случае необходимости надо будет доказывать цифрами)
• ~ увеличение заработной платы должно проходить в несколько этапов
• ~ каждый этап должен сопровождаться документально

В настоящее время в государственной думе рассматривается законопроект о внесении поправок в уголовный кодекс РФ. Если эти поправки будут приняты, то будет введена прямая ответственность работодателей за уклонение от налогов в виде выплаты серых зарплат. Штрафы увеличится до 500 000 руб., а возможное  тюремное заключение до 6 лет.

Можно сказать, что разворот к легализации заработной платы в стране уже начался.